Czym jest aport?
Aport
jest to wkład niepieniężny wnoszony do spółki. W niektórych wypadkach wniesienie
aportu łączy się z obowiązkiem spełnienia określonych obowiązków podatkowych. W
niniejszym artykule omówiona zostanie sytuacja podatkowa osoby fizycznej oraz
osoby prawnej wnoszącej wkład pieniężny do spółki będącej lub niebędącej osobą
prawną.
Kiedy aport nie jest opodatkowany?
Z
punktu widzenia obowiązków podatkowych osoby fizycznej na gruncie podatku
dochodowego od osób fizycznych taki wkład, jeżeli wnoszony jest do spółki
osobowej, tj. jawnej, komandytowej, partnerskiej czy też komandytowo-akcyjnej przychód
z tego tytułu nie jest opodatkowany, a zatem jest zwolniony z opodatkowania.
Wynika to z faktu, iż zasadą jest pojedyncze opodatkowanie dochodów uzyskanych
z tytułu działalności takich spółek. Podobnie jest w przypadku osób prawnych na
gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Inaczej jest w przypadku spółek
kapitałowych. Z ich założenia wynika, że przychody które generuje taka
jednostka są opodatkowane na dwóch etapach. Przychód z tytułu wniesienia wkładu
do spółki zoo lub spółki akcyjnej jest zatem opodatkowany, w przypadku gdy
wnoszącym jest osoba fizyczna mowa o PIT, natomiast w przypadku osób prawnych
mowa o CIT. Przychód ten jest ustalony w wysokości wartości nominalnej akcji
lub udziałów, natomiast koszty jego uzyskania wynoszą tyle ile wart był
wnoszony aport. Należy pamiętać, że tak uzyskany dochód nie jest rozliczany
według skali podatkowej, lecz jako przychód z dochodów osoby prawnej według
zryczałtowanej 19 % stawki podatku. Przychód nie powstaje natomiast w przypadku
objęcia udziałów za gotówkę co potwierdzają przepisy prawa i orzecznictwo sądów
administracyjnych. Niestety jednak organy skarbowe, w przypadku gdy wartość
nabytych udziałów lub akcji jest wyższa niż koszt ich uzyskania stoją na
stanowisku, że czynność taka podlega opodatkowaniu. Z uwagi na ten fakt w
przypadku wkładów pieniężnych należy skonsultować się z doradcą podatkowym, adwokatem
lub radca prawnych, który skieruje w naszym imieniu wniosek o wydanie
indywidualnej interpretacji podatkowej, której treść będzie chronić nasze
interesy.
Opodatkowanie podatkiem VAT
W
przypadku wniesienia wkładu pieniężnego nie podlega on opodatkowaniu VAT.
Inaczej jest w przypadku gdy wspólnik wnosi wkład pieniężny (rzeczowy) jest to
bowiem traktowane jako odpłatna dostawa lub nabycie towarów. Niektóre czynności
są jednak zwolnione w tym zakresie z podatku VAT. Należy do nich w szczególności
wniesienie aportu będącego przedsiębiorstwem w znaczeniu przedmiotowym lub jego
wyodrębnioną, zorganizowaną częścią. Zapraszamy do kontaktu w naszych biurach w
Przeworsku, Jarosławiu, bądź Rzeszowie.