Opodatkowanie usług podatkiem VAT
Jak
wiadomo co do zasady dostawa lub świadczenie usług jest opodatkowane podatkiem
VAT. W niektórych jednak przypadkach dane zdarzenia gospodarcze są zwolnione z
obowiązku odprowadzenia podatku VAT. Przedsiębiorca zwolniony z obowiązku
zapłaty podatku VAT nie może jednak również odliczyć kwoty tego podatku z
faktur zakupowych. Zwolnienie ma zatem swoje plusy i minusy. Jeżeli przedsiębiorca
ma dokonuje zakupów opodatkowanych podatkiem VAT na bardzo wysoką wartość warto
zastanowić się nad tym, czy niekorzystniejszym z jego puntu widzenia
rozwiązaniem będzie dobrowolna rejestracja jako czynny podatnik VAT.
Częściowe opodatkowanie podatkiem VAT
Możliwa
jest również sytuacja, że część sprzedaży prowadzonej przez podmiot gospodarczy
będzie podlegała opodatkowaniu VAT, natomiast część będzie z takiego podatku
zwolniona, a wówczas mówimy o tzw. mieszanej sprzedaży. W takim przypadku
powstaje jednak problem w jaki sposób wobec tego faktu rozliczyć faktury
zakupowe. W przypadku gdy konkretny zakup służył wytworzeniu towaru lub usługi,
której sprzedaż jest opodatkowana podatkiem VAT, taki podatek jako naliczony
można odliczyć od należnego podatku VAT. Natomiast w przypadku gdy zakup był przeznaczony
na wytworzenie towarów i usług nieopodatkowanych wówczas nie jest możliwe, aby
taką fakturę odliczyć. Sytuacja nietypowa powstaje natomiast w przypadku gdy
nie da się jednoznacznie określić przeznaczenia danego zakupu. Jeżeli zakup
opodatkowany VAT był przeznaczony zarówno, aby wytworzyć towar lub usługę
opodatkowana i zwolnioną z VAT-u należy zastosować metodę proporcjonalną. Co to
oznacza? Fakturę zakupową można obliczyć tylko w części jako odpowiada
stosunkowi wartości sprzedaży opodatkowanej do wartości całej sprzedaży. Dla
przykładu jeżeli przedsiębiorca świadczy usługi doradcze, które są opodatkowane
podatkiem VAT oraz dodatkowo świadczy usługi zwolnione z podatku VAT, np.
usługi pośrednictwa finansowego nastąpi sprzedaż mieszana. Wartość
sprzedanych usług doradczych to 100 000 zł., natomiast wartość sprzedanych
usług pośrednictwa finansowego to również 100 000 zł. Przedsiębiorca
wynajmuje lokal, który służy realizacji obu rodzaju usług za który płaci
miesięcznie 1 000 zł plus 23 % podatku tj. 230 zł. A zatem przedsiębiorca
ma prawo odliczyć jako podatek naliczony 115 zł z tytułu zapłaty za lokal,
czyli 50 % podatku naliczonego z faktury zakupowej za wynajem lokalu.
Obsługa księgowe w wirtualnym biurze
Nasze
biuro rachunkowe zajmuje się również obsługą rachunkową przedsiębiorców, którzy
prowadzą sprzedaż mieszaną w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
Nasze biura znajdziesz w Przeworsku, Jarosławiu oraz Rzeszowie.